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节税案例

企业与客户签订的合同约定不含税销售额为100 000元,合同中约定的付款期为40天。如果对方可以在20天内付款,将给予对方3%的销售折扣,即3 000元。由于企业采取的是销售折扣方式,折扣额不能从销售额中扣除,企业应按照100 000元的销售额计算增值税销项税额。这样,增值税销项税额：100 000×16%=16 000（元）。请提出该企业的节税方案。

节税方案

该企业可以用两种方法实现节税。

方案一：企业在承诺给予对方3%的折扣的同时,将合同中约定的付款期缩短为20天,这样就可以在给对方开具增值税专用发票时,将以上折扣额与销售额开在同一张发票上,使企业按照折扣后的销售额计算销项增值税,增值税销项税额：100 000×（1-3%）×16%=15 520（元）。

这样,企业收入没有降低,但节省了480元的增值税。当然,这种方法也有缺点,如果对方企业没有在20天之内付款,企业会遭受损失。

方案二：企业主动压低该批货物的价格,将合同金额降低为97 000元,相当于给予对方3%折扣之后的金额。同时在合同中约定,对方企业超过20天付款加收3480元滞纳金（相当于3 000元销售额和480元增值税）。这样,企业的收入并没有受到实质影响。

如果对方在20天之内付款,可以按照97 000元的价款给对方开具增值税专用发票,计算15 520元的增值税销项税额。如果对方没有在20天之内付款,企业可向对方收取3 000元滞纳金和480元增值税,并以“全部价款和价外费用”100 000元计算销项增值税,也符合税法的要求。

02

节税思路

销售折扣,是指企业在销售货物或提供应税劳务的行为发生后,为了尽快收回资金而给予债务方一定的价格上的优惠的形式。销售折扣通常采用3/10、1/20、N/30等符号。这三种符号的含义是：如果债务方在10天内付清款项,则折扣额为3%；如果在20天内付清款项,则折扣额为1%；如果在30天内付清款项,则应全额支付。

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法律政策依据

节税图