01

节税案例

甲建筑公司活化劳动所占比重较高,增值税负担也较重。由于大量的建筑劳动可以由机器来代替人工,经测算,该部分每年需负担机器购置租赁等支出约5 000万元（含税）,该部分支付的工资与之大体相当,请为甲公司提出节税方案。

节税方案

如能将该部分劳动由活化劳动全部转为物化劳动,则可以增加增值税进项税额：5000/（1+13%）×13%=575.22

02

节税思路

增值税以增值额为计税依据,而人的劳动是增值额的重要组成部分,因此,如果活化劳动占的比重过高,必然导致增值税负担过重。

原征收营业税的七个行业,活化劳动所占比重都比较高,从长远来看,营改增之后,这些行业都应当逐步提高物化劳动所占比重,从而逐步降低增值税负担。

03

法律政策依据

（1）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

（2）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院1993年12月13日颁布,国务院令〔1993〕第134号,根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订）。

（3）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令,根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订）。