01

节税案例

甲市公交公司年销售额约5 000万元,由于营改增之后作为一般纳税人要适用10%的税率缴纳增值税,其税负明显上升,请提出节税方案。

节税方案 

甲公司由于提供的是公共交通运输服务,所以可以选择简易计税方法计税。在营改增之前,甲公司需要缴纳营业税：5 000×3%=150（万元）,税后营业收入为：5 000-150=4 850（万元）。在营改增之后,甲公司需要缴纳增值税：5 000÷（1+3%）×3%=145.63（万元）,销售收入为：5 000-145.63=4 854.37（万元）。通过节税,增加销售收入：4 854.37-4 850=4.37（万元）。

02

节税思路

增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：公共交通运输服务,增值税征收率为3%。

根据前文所述,只要选择简易计税方法计税,营改增纳税人的税收负担都有所降低,因此,对于交通运输服务中的公共交通运输服务而言,原则上一定要选择简易计税方法计税。

当然,如果有些公共交通运输企业的进项税额比较多,按照一般计税方法税负更低,可以考虑选择一般计税方法。

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法律政策依据

（1）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

（2）《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）。